giovedì 22 dicembre 2016

ADEMPIMENTI FISCALI IN CONDOMINIO: CONDOMINIO – SOSTITUTO D’IMPOSTA – ADEMPIMENTI – SANZIONI

(Art. 23 - 24 - 25 - 25bis - 25ter, D.P.R. 600/1973; Circ.Min. n.204/2000) 
La legge 27 dicembre 1997, n. 449, recante “Misure di razionalizzazione della finanza pubblica”, ha indicato il condominio fra i soggetti che rivestono la qualifica di sostituto d’imposta.
Il  condominio in quanto sostituto d’imposta è obbligato ad effettuare, all’atto del pagamento del corrispettivo al percipiente (sostituito), una ritenuta a titolo d’imposta e versarla all’Erario per conto del sostituito.
Circolare del Ministero delle Finanze (CIR) n. 204 /E del 6 novembre 2000
“Soggetto obbligato ad effettuare le ritenute d’acconto del Titolo III del DPR n. 600 del 1973 è il condominio in quanto tale. Infatti, avendo assunto la qualifica di sostituto d’imposta, sarà tenuto ad effettuare le ritenute di acconto ogniqualvolta corrisponda compensi in denaro o in natura soggetti alle ritenute stesse.”
Circolare del Ministero delle Finanze (CIR) n. 204 /E del 6 novembre 2000
“E’ da ritenere che il soggetto normalmente incaricato dal condominio a porre in essere gli adempimenti correlati alle funzioni di sostituto d’imposta sia l’amministratore, già tenuto in forza di altre disposizioni di legge all’esecuzione degli adempimenti previsti in materia contributiva nei confronti degli istituti previdenziali.”

CONDOMINIO – SOSTITUTO D’IMPOSTA – ADEMPIMENTI
1) Il Condominio è obbligato ad effettuare la ritenuta d’acconto sui compensi di lavoro autonomo ed occasionale corrisposti a terzi, sui redditi da lavoro dipendente, sui pagamenti effettuati a ditte fornitrici del condominio, sui compensi dell’Amministratore. 
     Il condominio opera una ritenuta alla fonte a titolo d’imposta. 
2) Il condominio è tenuto al relativo versamento di tali ritenute.
3) Il condominio deve provvedere a certificare annualmente le ritenute ai sostituiti delle ritenute operate e versate.
4) Il condominio deve inviare annualmente dichiarazione mod.770 per i riepiloghi delle ritenute.  

ADEMPIMENTI FISCALI IN CONDOMINIO CONDOMINIO - SOSTITUTO D'IMPOSTA - SANZIONI

SOSTITUTI D'IMPOSTA - NUOVO REGIME SANZIONATORIO A PARTIRE DAL 2016: Dal 1° gennaio 2016 è in vigore il nuovo regime delle sanzioni tributarie introdotte dal D.Lgs n.158/2015, la cui efficacia dal 2017 è stata anticipata al 2016 dalla Legge di Stabilità.
SANZIONI PER OMESSI O ERRATI VERSAMENTI DELLE RITENUTE: 
TIPOLOGIA DI IRREGOLARITA’
SANZIONE
Omessa o insufficiente effettuazione delle Ritenute Fiscali
20% dell’importo non trattenuto.
Omesso o insufficiente versamento delle Ritenute Fiscali
Sanzione del 30% dell’ammontare non versato.
Sanzione ridotta alla metà nel caso di versamento con un ritardo non superiore a 90 gg.
Omesso Versamento Ritenute Fiscali
Reclusione da 6 mesi a 2 anni se il totale delle Ritenute
sulla base della stessa dichiarazione o risultanti dalla
certificazione rilasciata ai sostituiti e non Versate
superai € 150.000.

Mancato Versamento delle Ritenute Previdenziali
praticate dal Datore di Lavoro al Dipendente non
superiori a € 10.000.
Sanzione Pecuniaria da € 10.000 a € 50.000.

Mancato Versamento delle Ritenute Previdenziali
praticate al Dipendente superiori a € 10.000.

Reato punito con reclusione fino a 3 anni e con la
multa fino a €1.032.

 SANZIONI PER OMESSE O TARDIVE CERTIFICAZIONI:
TIPOLOGIA DI IRREGOLARITA’
SANZIONE
C.U. Omessa, Tardiva o Errata
€ 100 per singola Certificazione con limite massimo di
€ 50.000 per anno e Sostituto d'Imposta.
C.0 trasmessa entro il 7 marzo 2016, poi corretta e
trasmessa di nuovo entro 60 gg
€ 33,33 per singola certificazione con limite massimo
di E 20.000 per anno e Sostituto d'Imposta.
 SANZIONI PER OMESSE O ERRATE DICHIARAZIONI:
TIPOLOGIA DI IRREGOLARITA’
SANZIONE
Mancata Attribuzione Codice Fiscale Condominio
€ 103,29, da versare con F24, Codice Tributo 8912
Tardiva Presentazione Dichiarazione MOD.770 con
Ravvedimento Operoso entro 90 gg dalla scadenza
€ 25,80 da versare con il Codice Tributo 8911
Tardiva Presentazione Dichiarazione MOD 770 fatta
entro il Termine per l'invio di quella per l'anno
successivo e comunque prima di un Accertamento.
Dal 60% al 120% delle Ritenute non versate con un
minimo di € 200, oltre ad € 25 per ciascun Percipiente
non indicato. Se le Ritenute non dichiarate sono state
versate la sanzione varia da € 150 a € 500
Omessa Presentazione Dichiarazione MOD. 770
senza Ravvedimento Operoso.
Dal 120% al 240% delle Ritenute non Versate con un
minimo di € 250, oltre ad € 50 per ciascun Percipiente
non indicate. Se le Ritenute non dichiarate sono state
integralmente versate la Sanzione varia da € 250 a €
2.000. E' punito con la reclusione da un anno e sei
mesi a quattro anni chiunque non presenta, essendovi
obbligato, la dichiarazione di sostituto d'imposta,
quando l'ammontare delle ritenute non versate è
superiore ad euro cinquantamila.
Dichiarazione Infedele Dichiarazione MOD. 770
Dal 90% al 180% delle Ritenute non Versate riferibili
alla differenza, con un minimo di €250, oltre ad € 50
per ogni Percipiente non indicato, se le Ritenute non
dichiarate sono state versate la sanzione varia da €250
ad € 2.000.
Dichiarazione Infedele MOD. 770 se la Violazione è
realizzata mediante l'utilizzo di Documentazione Falsa
o mediante Raggiro o Artifici o condotte Fraudolente.
Dal 135 % al 270% delle Ritenute non Versate.
Dichiarazione Infedele MOD.770: se le Ritenute non
versate riferibili alla differenza tra ammontare interessi
etc, è inferiore al 3% di quanto dichiarato e comunque
inferiore a € 30.000.
La Sanzione è ridotta di 1/3.
Omessa Presentazione Quadro A/C.
Da € 258 a € 2.065 a carico dell'Amministratore.
 PER I FATTI COMMESSI PRIMA DEL 6 FEBBRAIO 2016 E NON ANCORA SANZIONATI VIGE LA REGOLA DEL FAVOR REI.
  1. RESPONSABILITA’ DELL’AMMINISTRATORE – SANZIONI AMMINISTRATIVE – COLPA GRAVE - DOLO
  2. RESPONSABILITA’ DEL CONDOMINIO – SANZIONI AMMINISTRATIVE – AZIONE DI REGRESSO NEI CONFRONTI DELL’AMMINISTRATORE
  3. RESPONSABILITA’ DELL’AMMINISTRATORE – SANZIONI PENALI
  4. RESPONSABILITA’ DELL’AMMINISTRATORE – IL RAVVEDIMENTO
  5. RESPONSABILITA’ DELL’AMMINISTRATORE PER VIOLAZIONE O IRREGOLARITA’ NEGLI ADEMPIMENTI FISCALI
  6. ADEMPIMENTI DELL’AMMINISTRATORE: COMUNICAZIONI ALL’ANAGRAFE TRIBUTARIA
  7. OBBLIGHI DELL’AMMINISTRATORE NEI CONFRONTI DELL’ AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA
  8. ADEMPIMENTI FISCALI IN CONDOMINIO: OBBLIGHI FISCALI RICADENTI SUL CONDOMINIO
  9. RICHIESTA ATTRIBUZIONE CODICE FISCALE CONDOMINIO
  10. COMUNICAZIONE VARIAZIONE LEGALE RAPPRESENTANTE
  11. ADEMPIMENTI FISCALI IN CONDOMINIO: CONDOMINIO – SOSTITUTO D’IMPOSTA – ADEMPIMENTI – SANZIONI

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