730, Cu, 770, Cupe, Iva: Pronti i modelli 2018 in versione definitiva

Disponibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate i modelli 2018 delle dichiarazioni 730, certificazione unica, Iva, 770, Iva 74-bis e CUPE, con le relative istruzioni. Tra le principali modifiche, l’ingresso nei modelli 730 e CU di cedolare secca per le locazioni brevi e dei premi di risultato e del welfare aziendale. Nel modello Iva, invece, trovano spazio le ultime novità in materia di Iva di gruppo e split payment. Le versioni definitive dei modelli 2018 tengono conto delle osservazioni e dei suggerimenti forniti degli operatori del settore che il direttore dell’Agenzia Ernesto Maria Ruffini ha voluto ringraziare per la disponibilità e il contributo di professionalità, nel percorso di condivisione e collaborazione costruttiva che ha tra i principali obiettivi migliorare gli strumenti del fisco. 

Modello 730/2018: cambiano alcune detrazioni e c’è una nuova scadenza – Aggiornate le istruzioni del modello 730/2018 con il nuovo termine del 23 luglio per l’invio della dichiarazione. La nuova scadenza è valida sia per chi invia la precompilata in autonomia che per chi si avvale dell’assistenza fiscale tramite Caf o professionisti. Tra i vari aggiornamenti del nuovo modello rientrano anche le percentuali di detrazione più ampie per le spese sostenute per gli interventi antisismici effettuati su parti comuni di edifici condominiali e per gli interventi che comportano una riduzione della classe di rischio sismico e per alcune spese per interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali. Aumentato il limite per le spese d’istruzione per la frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale d’istruzione (passato da 564 a 717 euro). 

Modello 730/2018: welfare e affitti brevi - Entra nel 730/2018 anche la nuova disciplina fiscale per i contratti di locazione di immobili ad uso abitativo, situati in Italia, la cui durata non supera i 30 giorni e stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di attività d’impresa. In questo caso, il reddito derivante da queste locazioni costituisce reddito fondiario per il proprietario dell’immobile (o per il titolare di altro diritto reale) e va indicato nel quadro B. Per il sublocatore o il comodatario, il reddito derivante da tali locazioni brevi costituisce reddito diverso e va indicato nel quadro D, al rigo D4, con il nuovo codice “10”. Nel nuovo 730 è stato aggiornato anche il rigo F8, in modo da poter indicare l’importo delle ritenute riportato nel quadro Certificazione Redditi - Locazioni brevi della Certificazione Unica 2018. Novità in arrivo inoltre per i premi di risultato e welfare aziendale: è aumentato l’importo delle somme per premi di risultato erogate nel settore privato ai lavoratori dipendenti (passato da 2.000 a 3.000 euro). 

Modello Iva/2018: cambiamenti per il quadro VH, l’Iva di gruppo e lo split payment - Nuova veste per il quadro VH che da quest’anno dovrà essere compilato esclusivamente qualora si intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle comunicazioni delle liquidazioni periodiche Iva (ris. n. 104/E del 28 luglio 2017). Gli enti o le società commerciali controllanti dal 2018 potranno comunicare l’esercizio congiunto dell’opzione unicamente nella dichiarazione annuale Iva (quadro VG). Il vecchio modello Iva 26 potrà adesso essere utilizzato per comunicare l’esercizio congiunto dell’opzione solo nell’ipotesi in cui non sia possibile utilizzare la dichiarazione annuale Iva relativa all’anno solare precedente a quello a decorrere dal quale si intende esercitare l’opzione. Nel quadro VX sono stati inseriti nuovi righi per l’indicazione da parte delle società partecipanti alla liquidazione Iva di gruppo per l’intero anno, rispettivamente, dell’Iva dovuta o dell’Iva a credito da trasferire alla controllante. Infine, sono stati rinominati i righi VE38 e VJ18 per l’esposizione delle cessioni e degli acquisti effettuati in regime di split payment riguardanti non solo le pubbliche amministrazioni ma anche alcune società. 

Certificazione Unica 2018: spazio a locazioni brevi e premi di risultato - Per gestire il nuovo regime fiscale delle locazioni brevi è stata prevista una nuova certificazione. La recente normativa ha, infatti, stabilito che i soggetti residenti in Italia che esercitano attività di intermediazione immobiliare, nonché quelli che gestiscono portali telematici, qualora incassino i canoni o i corrispettivi relativi a questi contratti o qualora intervengano nel pagamento dei canoni o corrispettivi, operano, in qualità di sostituti d’imposta, una ritenuta del 21% sull’ammontare dei canoni e corrispettivi all’atto del pagamento al beneficiario e provvedono al relativo versamento e al rilascio della relativa certificazione. Nel nuovo modello CU 2018 è stata aggiornata anche la sezione relativa ai premi di risultato, implementata la sezione riguardante i rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione e inserita una casella per una migliore gestione del personale comandato presso altre Amministrazioni dello Stato.

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Legge di Bilancio 2018: il riassunto di Ecobonus e Sisma Bonus

E' in discussione nelle aule del Parlamento la Legge di Bilancio 2018, cioè la legge che approva e verifica i conti dello Stato, decidendo i finanziamenti e i tagli. Questa non è da confondere con la manovra fiscale, un termine coniato per indicare quando il Governo decide di creare nuove tasse per pareggiare il bilancio. Il testo ha nuove conferme e nuove soluzioni, diminuiscono alcune percentuali e aumentano delle altre. Ecco il riassunto:

• Proroga fino al 31 dicembre 2018 delle detrazioni per gli interventi di efficientamento energetico delle singole unità immobiliari e l’applicazione dell’aliquota maggiorata del 50% per le detrazioni sulle ristrutturazioni edilizie anziché del 36%.
• Conferma delle detrazioni fiscali al 70-75% fino al 31 dicembre 2021 per la riqualificazione energetica delle parti comuni degli edifici e l’adozione di misure antisismiche;
• Dal 1° gennaio 2018 riduzione dal 65 al 50% delle detrazioni per gli interventi riguardanti le caldaie a condensazione ed a biomassa in quanto consentono solo modeste riduzioni dei consumi  in assenza di ulteriori interventi sul fabbisogno energetico.

• Dal 1° gennaio 2018 riduzione dal 65 al 50% delle detrazioni per gli interventi riguardanti la sostituzione delle finestre e per le schermature solari nelle singole unità immobiliari in ambito privato; qualora invece avvenga in concomitanza con interventi significativi di efficientamento dell’involucro comune, anche le spese riguardanti elementi di pertinenza delle singole unità immobiliari potranno godere della detrazione maggiorata del 70-75%.
• Con decorrenza dal prossimo anno le modalità di cessione delle detrazioni vengono allargate a tutte le categorie di interventi rientranti nel perimetro dell’ecobonus consentendo la fruibilità dell’incentivo a tutti i beneficiari attraverso la possibilità di cedere le detrazioni restando esclusa la possibilità di cessione alle banche per i non incapienti, mentre per gli incapienti continua a non essere attivabile in caso di ricorso al sismabonus.
• E’ prevista l’attivazione del fondo per il rilascio di garanzie su finanziamenti concessi da istituti di credito a cittadini per la riqualificazione energetica degli immobili.
• Ecobonus e sismabonus saranno fruibili dagli Istituti autonomi per le case popolari per gli interventi realizzati su immobili residenziali non solo di loro proprietà, ma anche su quelli da loro gestiti e di proprietà dei Comuni.; tale estensione riguarda anche gli immobili posseduti dalle cooperative di abitazione a proprietà indivisa, assegnati in godimento ai propri soci.
• La Finanziaria 2018 assegna all’ENEA compiti di monitoraggio anche in merito alle detrazioni per le ristrutturazioni edilizie.

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Flash Lavoro - Notizie di aggiornamento dal mondo del lavoro

• BONUS ASILO NIDO

L’INPS, con la Circolare n. 88 del 22 maggio 2017, interviene per fornire le istruzioni in merito all’erogazione mensile per il bonus asili nido (1.000 euro annui). L’Istituto erogherà mensilmente il bonus pari a 90,91 euro per:

1. Il buono per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido pubblici e privati;
2. Il buono per l’introduzione di forme di supporto presso la propria abitazione a favore dei bambini affetti da gravi patologie croniche.

I suddetti benefici sono corrisposti direttamente dall’INPS che, su domanda del genitore, provvede al pagamento dell’importo fino ad un massimo di 1.000 euro.

• DIS-COLL per il 2017: al via le domande

L’INPS, con la Circolare n. 89 del 23 maggio 2017, interviene per fornire le istruzioni operative per chi ha perso il lavoro dal 1° gennaio. L’Istituto precisa, in particolare, che:

1. per la fruizione dell’indennità DIS-COLL i lavoratori con contratto di collaborazione devono presentare apposita domanda all’INPS, esclusivamente in via telematica, entro il termine previsto a pena di decadenza di sessantotto giorni dalla data di cessazione del contratto di collaborazione; tuttavia,
2. Al fine di gestire adeguatamente le cessazioni dei rapporti di collaborazione intercorse tra il 1° gennaio 2017 e la data di pubblicazione della circolare in esame (23 maggio 2017), il termine di sessantotto giorni per la presentazione della domanda di DISCOLL decorre dal 23 maggio 2017.

• VALIDITA' DEL LICENZIAMENTO ANCHE CON LETTERA NON SOTTOSCRITTA DAL DATORE DI LAVORO

Con la Sentenza n. 12106 del 16 maggio 2017 la Corte di Cassazione ha chiarito che: «La produzione in giudizio d’una lettera di licenziamento priva di sottoscrizione alcuna o munita di sottoscrizione proveniente da persona diversa dalla parte che avrebbe dovuto sottoscriverla equivale a sottoscrizione, purché tale produzione avvenga ad opera della parte stessa nel giudizio pendente nei confronti del destinatario della lettera di licenziamento medesima.».

• Co.co.pro con motivazioni generiche del progetto trasformano in lavoro subordinato

Con la Sentenza della Corte di Cassazione del 10 maggio 2017 n. 11427 del 10 maggio 2017 la Corte di Cassazione è intervenuta in merito alla legittimità di un rapporto di collaborazione a progetto nel caso in cui le motivazioni del progetto siano generiche.

Nel caso di specie la Suprema Corte ha convertito in subordinazione un contratto di collaborazione il cui progetto era fondato su generici concetti di “organizzazione” e “miglioramento” dell’impresa e non entrava nella specificità della motivazione della prestazione del collaboratore nell’assetto dell’impresa.

• IN CASO DI NUOVE RIPARTIZIONI DI MANSIONI SI PUO’ PROCEDERE AL LICENZIAMENTO

In tema di licenziamento per giustificato motivo oggettivo, la Corte di Cassazione ha statuito la piena legittimità del provvedimento espulsivo nei confronti del dipendente da parte dell’azienda in utile, purché il cambiamento nell’organizzazione tecnicoproduttiva risulti autentico.

In particolare, con la Sentenza n. 13015 del 24 maggio 2017 viene ribadito che il giustificato motivo oggettivo sussiste anche soltanto in caso di una diversa ripartizione di determinate mansioni fra il personale in servizio, all’esito della quale una o più posizioni lavorative risultino in esubero e non riassorbibili col repechage.

• IL RIENTRO ANTICIPATO DALLA MALATTIA E’ CONSENTITO A CONDIZIONE CHE VENGA RETTIFICATO LA DATA DI FINE PROGNOSI

L’INPS, con la Circolare n. 97 del 2 maggio 2017, ha fornito delle indicazioni di tipo operativo in merito alle modalità con cui richiedere la rettifica della data di fine prognosi riportata sul certificato medico, nell’eventualità di riduzione del periodo di malattia.

Più precisamente l’INPS sottolinea che in caso di rientro anticipato al lavoro la presenza sul luogo di lav lavoro del prestatore di lavoro sarà possibile solamente se il certificato medico viene rettificato come sopra illustrato l’eventuale inadempienza a tale obbligo è sanzionabile, per il lavoratore, con le sanzioni già previste per i casi di assenza ingiustificata alle visite di assenza ingiustificata alle visite di controllo.

• DURC IN PRESENZA DI DICHIARAZIONE DI ADESIONE (rattamazione ruoli)

L’INPS con la circolare n° 80 del 2 maggio 2017 è intervenuta in merito al rilascio del Durc (regolare) per le imprese che hanno presentato domanda di rottamazione delle cartelle Equitalia entro il 21 aprile 2017. Le novità riguardano il rilascio del Durc online a partire dal 24 aprile 2017 nei confronti dei contribuenti con debiti nei confronti dell’Istituto affidati ad Equitalia.

In particolare, sia l’INPS che l’INAIL chiariscono che a decorrere dal 24 aprile 2017, nel caso in cui per i debiti nei confronti dell’Istituto affidati all’Agente della Riscossione il debitore abbia presentato entro il 21 aprile 2017 dichiarazione di adesione alla definizione agevolata prevista dall’articolo 6 del DL n. 193/2016, la procedura Durc On Line, fermi gli ulteriori requisiti di regolarità contri butiva previsti dall’articolo 3 del DM 30 gennaio 2015, fornirà in automatico un esito di regola.

• CERTIFICATO MEDICO DI GRAVIDANZA ISTRUZIONI DELL’INPS PER DONNE, MEDICI e DATORI DI LAVORO

L’INPS, con Circolare n. 82 del 4 maggio 2017,ha fornito istruzioni ai medici certificatori per la trasmissione telematica del certificato medico di gravidanza e del certificato medico di interruzione della gravidanza, alle donne e ai datori di lavoro per la consultazione dei certificati stessi.

L’istituto precisa che ciascuna tipologia di certificato medico di cui trattasi va trasmesso all’Inps esclusivamente quando previsto per la fruizione di una delle prestazioni ricadenti nell’ampio alveo della tutela della maternità e per cui si presenta richiesta, come, ad esempio, nel caso di richiesta del c.d. Premio di 800 euro per la nascita o l’adozione di un minore. Il datore di lavoro potrà consultare la certificazione, previa autenticazione con PIN o CNS ed inserimento del codice fiscale e del numero di protocollo del certificato, attraverso l’apposita applicazione esposta sul sito dell’INPS.

Riguardo i tempi di attuazione delle predette disposizioni l’INPS prevede un periodo transitorio di 3 mesi dalla pubblicazione della Circolare, durante il quale è riconosciuta al medico la possibilità di rilasciare il certificato con modalità cartacea.

• Non licenziato il dipendente che non comunica dall’inizio i giorni di assenza per malattia

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 10838 del 4 maggio 2017 è intervenuta in tema di licenziamento per giusta causa, considerando che la sanzione espulsiva di una dipendente è sproporzionata per un solo giorno di assenza ingiustificata se per il secondo giorno di malattia la lavoratrice ha fornito il certificato medico. Infatti l’illegittimità del provvedimento espulsivo nei confronti del dipendente turnista che comunica l’assenza per malattia senza indicare sin dall’inizio il numero di giorni, non pone a suo carico l’ulteriore onere di comunicare gli sviluppi della malattia.

• LICENZIAMENTO PER ASSENZA DAL LAVORO NON GIUSTIFICATA DA UNO STATO DI MALATTIA

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10154 del 21 aprile 2017 ha affermato che il licenziamento intimato ad un lavoratore dipendente, che – assente dal servizio per malattia – era stato sorpreso fuori dalla sua abitazione a svolgere attività personali, in mancanza di una prescrizione sanitaria che gli consentisse di uscire da casa.

Nel caso specifico, dalla CTU medica espletata in corso di causa è emerso che il dipendente aveva indotto in errore il medico curante con una falsa rappresentazione del suo stato di salute (depressione) e ciò per un mero interesse personale; pertanto, come accertato dalla consulenza psichiatrica, il certificato rilasciato dal medico curante, per di più di lunga durata, non era giustificato dall’effettivo stato di salute del dipendente, che era nelle condizioni fisiche e psichiche idonee per rientrare al lavoro.

• ERRATA QUALIFICAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO ed EVASIONE CONTRIBUTIVA PER I FALSI CO.CO.CO

La Corte di Cassazione, con sentenza n. 6405 del 13 marzo 2017, riprendendo quanto già espresso in altre recenti sentenze (sentenze n. 5960 e n. 6392), ha ribadito che non è possibile per l’INPS fondare l’accertamento previdenziale su mere presunzioni, occorrendo, invece, prove reali degli illeciti contestati ed anche in questa sentenza La S.C. è intervenuta in merito alla contribuzione dovuta in caso di finto co.co.pro stipulato dal datore per sostenere minori costi rispetto a quelli per rapporto di subordinazione. Più precisamente la Corte ha sentenziato che i tre rapporti- avuti in precedenza - costituivano ordinari rapporti di subordinato, in quanto il progetto non possedeva “alcuna delimitazione funzionale rispetto all’attività aziendale e i progetti individuati erano, in realtà, privi del necessario requisito di specificità e grava sul datore di lavoro inadempiente l’onere di provare la mancanza dell’intento fraudolento e, quindi, la sua buona fede, che non può tuttavia reputarsi assolto in ragione della avvenuta corretta annotazione dei dati omessi o infedelmente riportati nelle denunce sui libri di cui è obbligatoria la tenuta, configurandosi, in questo caso, l’evasione contributiva e non la sola omissione di contribuzione.

di Vincenzo Di Domenico

Segretario SACI

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DOMANDA e RISPOSTA dell'AGENZIA: PRECOMPILATA 2017

Domanda n. 1

Per individuare il soggetto al quale è attribuita la spesa, da indicare nel campo 17 della comunicazione, l’amministratore di condominio può limitarsi a fare riferimento a quanto comunicatogli dal proprietario dell’appartamento oppure deve tener conto dei soggetti ai quali è intestato il conto bancario/postale utilizzato per il pagamento della quota condominiale?

Risposta

L’amministratore di condominio comunica all’Agenzia delle entrate, quale soggetto a cui è attribuita la spesa, colui che gli è stato indicato come tale dal proprietario. In assenza di comunicazione da parte del proprietario, l’amministratore indica semplicemente quale soggetto a cui è attribuita la spesa il proprietario medesimo. L’amministratore di condominio, quindi, per la compilazione della comunicazione da inviare all’Agenzia delle entrate, non deve tener conto dell’intestazione del conto bancario/postale utilizzato dal proprietario o da altri per il pagamento della quota condominiale. Al riguardo, si precisa che nel campo 21 della comunicazione “Flag pagamento” va indicato se il pagamento è stato interamente corrisposto al 31 dicembre dell’anno di riferimento oppure se il pagamento è stato parzialmente o interamente non corrisposto alla medesima data.

Domanda n. 2

Sono tenuti alla comunicazione dei dati relativi agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni anche gli amministratori dei condomìni con numero di condòmini non superiore a otto (cd “condomìni minimi”)?

Risposta

Se il condominio con condòmini fino a otto ha nominato un amministratore (ai sensi dell’articolo 1129 del codice civile la nomina dell’amministratore è obbligatoria solo se i condòmini sono più di otto), quest’ultimo è tenuto a comunicare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni condominiali entro il 28 febbraio dell’anno successivo.

Se, invece, i condòmini del cd “condominio minimo” non hanno provveduto a nominare un amministratore, gli stessi non sono tenuti alla trasmissione all’anagrafe tributaria dei dati riferiti agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni dell’edificio.

Domanda n. 3

È prevista la pubblicazione di un software di compilazione per la trasmissione dei dati relativi agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni condominiali?

Risposta

Sì, con riferimento alla trasmissione dei dati relativi agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni condominiali l’Agenzia delle Entrate metterà a disposizione un software per la compilazione e per il controllo.

Domanda n. 4

Nel documento “Modalità di compilazione per la trasmissione delle comunicazioni delle spese attribuite ai condomini per lavori effettuati sulle parti comuni” viene indicato un controllo di coerenza dell’Importo complessivo dell’intervento, in relazione alla somma dei campi “Importo della spesa attribuita al soggetto” e “Importo spesa unità immobiliare”. In cosa consiste questo controllo?

Risposta

Con riferimento a ciascun intervento effettuato nel condominio, la somma degli importi indicati nel campo 5 “Importo complessivo dell'intervento - Spese effettuate con bonifico” e nel campo 6 “Importo complessivo dell'intervento - Spese effettuate con modalità diverse dal bonifico (es. oneri di urbanizzazione)” deve corrispondere alla somma degli importi indicati in tutti i campi 16 “Importo spesa unità immobiliare” e 20 “Importo della spesa attribuita al soggetto” riferiti al medesimo intervento.

Esempio

Un condominio, formato da 2 unità immobiliari di cui:

• una a uso abitativo con 2 comproprietari (CF1 e CF2)che sostengono entrambi le spese
• una ad uso ufficio

sostiene spese per un intervento di recupero del patrimonio edilizio sulle parti comuni per un importo complessivo di 1.000 euro (800 euro pagati tramite bonifico e 200 euro relativi a oneri di urbanizzazione pagati con modalità diverse).

L’amministratore deve inviare una comunicazione con 3 record di dettaglio (di seguito per maggiore chiarezza sono evidenziati solo i campi principali):

N.record	Progressivo intervento	Tipologia intervento	Importo complessivo dell'intervento - Spese effettuate con bonifico	Importo complessivo dell'intervento - Spese effettuate con modalità diverse dal bonifico	Dati catastali dell'unità immobiliare	Situazioni particolari	Importo spesa unità immobiliare	Codice fiscale del soggeto al quale è stata attribuita la spesa	Importo della spesa attribuita al soggetto
1	1	1	800	200	Dati Unità 1	0		CF1	200
2	1	1	800	200	Dati Unità 1	0		CF2	300
3	1	1	800	200	Dati Unità 2	1	500

L’importo complessivo dell'intervento (Spese effettuate con bonifico + Spese effettuate con modalità diverse dal bonifico) vale 800 + 200 = 1.000 deve coincidere con la somma di “Importo spesa unità immobiliare” e di “Importo della spesa attribuita al soggetto” cioè 500 + 200 + 300 = 1.000

Domanda n. 5

Come deve essere compilata la comunicazione in presenza di supercondomìnio?

Risposta

Con riferimento alle modalità di compilazione della comunicazione in presenza del cd. “supercondominio” (pluralità di edifici, costituiti o meno in distinti condomìni, ma compresi in una più ampia organizzazione condominiale), si precisa che:

• qualora il supercondominio abbia effettuato tutti i pagamenti relativi agli interventi di ristrutturazione edilizia e risparmio energetico, lo stesso invierà un’unica comunicazione all’Agenzia delle Entrate riportando i dati relativi agli interventi con il dettaglio delle spese attribuite a tutti i condòmini del supercondominio
• qualora, invece, il supercondominio abbia effettuato i pagamenti relativi agli interventi di ristrutturazione edilizia e risparmio energetico sulle parti comuni dello stesso supercondominio, mentre i singoli condomìni che lo compongono abbiano effettuato i pagamenti relativi agli interventi di ristrutturazione edilizia e risparmio energetico sulle parti comuni degli stessi condomìni, ciascun soggetto (supercondominio e condominio) invierà una comunicazione all’Agenzia delle Entrate riportando i dati relativi agli interventi per i quali ha effettuato i relativi pagamenti, con il dettaglio delle spese attribuite a tutti i condòmini del supercondominio/condominio.

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• Circolare dell'Agenzia delle Entrate
• Software di controllo flusso bonifici per detrazioni
• DETRAZIONE FISCALE: "ECOBONUS"
• SLITTA LA PRECOMPILATA: arrivata la proroga

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SLITTA LA PRECOMPILATA: arrivata la proroga

COMUNICATO STAMPA

Dichiarazione precompilata 2017

C’è tempo fino al 7 marzo per le comunicazioni degli amministratori di condominio

Tutti i chiarimenti nelle Faq del sito dell’Agenzia delle Entrate 

Gli amministratori di condominio possono effettuare l’invio dei dati relativi alle spese di ristrutturazione edilizia e risparmio energetico effettuati sulle parti comuni eccezionalmente, per questo anno, fino al 7 marzo 2017. Queste informazioni, se trasmesse entro questa data, saranno utilizzate per l’elaborazione della dichiarazione precompilata, senza alcun impatto negativo sui contribuenti.

La scelta della nuova data è stata resa necessaria per venire incontro alle esigenze rappresentate dagli amministratori, senza comunque compromettere la tempistica per l’elaborazione della dichiarazione precompilata.

La nuova tempistica per l’invio dei dati - A partire da quest’anno, gli amministratori di condominio devono trasmettere all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle spese di ristrutturazione edilizia e risparmio energetico effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali entro il 28 febbraio (decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze del 1° dicembre 2016).

Nei giorni scorsi gli amministratori hanno segnalato delle difficoltà nello svolgimento di tutte le attività necessarie per questo adempimento entro il termine previsto dal decreto. Solo per quest’anno, quindi, saranno considerati validi gli invii dei dati effettuati entro il 7 marzo 2017.

Le Faq online con tutte le informazioni - L’Agenzia delle Entrate, in risposta ai quesiti che pervengono dagli operatori coinvolti, fornisce chiarimenti attraverso delle Faq pubblicate sul proprio sito internet, che vengono costantemente e tempestivamente aggiornate. 

Tra le Faq pubblicate, in merito all’indicazione del soggetto a cui è attribuita la spesa, l’Agenzia chiarisce che l’amministratore di condominio deve comunicare il codice fiscale del proprietario o del titolare di un altro diritto reale (ad esempio l’usufruttuario), salvo che quest’ultimo gli abbia comunicato un soggetto diverso (ad esempio il conduttore). L’amministratore, quindi, non deve tener conto dell’intestazione del conto bancario/postale utilizzato dal proprietario o da altri per il pagamento della quota condominiale.

Roma, 21 febbraio 2017

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STOP COMUNICAZIONE PRECOMPIALTA: possibili modifiche e proroga

Come tutti sappiamo gli amministratori di condominio sono super indaffarati con la comunicazione all’Agenzia delle entrate dei dati dei condòmini cui spetta la detrazione per i lavori di recupero edilizio o risparmio energetico sulle parti comuni del fabbricato.

L’Agenzia delle Entrate potrebbe snellire le pratiche.

Questo quanto emerso dall’incontro avvenuto tra il Presidente di Confedilizia Giorgio Spaziani Testa ed il Ministro Luigi Casero.

Consigliamo a tutti gli addetti ai lavori di sospendere momentaneamente gli invii telematici in quanto entro il 28 febbraio dovrebbe arrivare l’annunciata revisione. (speriamo)

I problemi più evidenti, dopo che il Sole 24 Ore e le Entrate hanno chiarito a Telefisco 2017 i forti dubbi su come indicare i possibili morosi nella trasmissione, sono emersi da un’interpretazione piuttosto estensiva dell’Agenzia stessa sull’articolo 2 del Dm del 1° dicembre 2016, che cita: «(...) gli amministratori di condominio trasmettono in via telematica all’Agenzia delle entrate, entro il 28 febbraio di ciascun anno, una comunicazione contenente i dati relativi alle spese sostenute nell’anno precedente dal condominio con riferimento agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, (...). Nella comunicazione devono essere indicate le quote di spesa imputate ai singoli condòmini».

Il medesimo articolo 1 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 27 gennaio 2017 cita: «(...) gli amministratori comunicano la tipologia e l’importo complessivo di ogni intervento, le quote di spesa attribuite ai singoli condòmini nell’ambito di ciascuna unità immobiliare».

Altre grosse problematiche nascono dal fatto che vengono richiesti molti dati in brevissimo tempo; tali dati non sono neppure presenti nell’anagrafe condominiale (che tutti dovrebbero avere già ben custodita presso il proprio studio).

Tutto ciò sta rendendo il lavoro quasi impossibile e la miriade di dati richiesti porterà sicuramente e facilmente a ricevere sanzioni (€. 100,00).

A seguito della promessa del Vice Ministro Casero, di intervenire tempestivamente presso l’Agenzia delle Entrate, si dovrebbero eliminare le richieste di molti dati che hanno generato tutto questo trambusto.

Aspettiamo fiduciosi l’intervento visto che mancano ormai solo 8 giorni e ci aspettiamo altresì che le possibili sanzioni vengano sospese almeno fino al 2018!

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Precompilata 2017, definitive le regole per gli operatori

COMUNICATO STAMPA

Precompilata 2017, definitive le regole per gli operatori

Confermate le modalità per l’invio dei dati all'Anagrafe tributaria

Disponibili da oggi, in veste definitiva sul sito dell’Agenzia delle Entrate, i provvedimenti con le istruzioni per la trasmissione all’Anagrafe tributaria, da parte degli operatori di ciascun settore, delle spese relative all’anno d’imposta 2016. Si tratta, in particolare, di: contratti e premi assicurativi, interessi passivi per contratti di mutuo, spese universitarie, rimborsi delle spese sanitarie e universitarie, contributi versati alle forme pensionistiche complementari e spese per interventi di ristrutturazione o risparmio energetico sulle parti comuni del condominio. Trovano, quindi, conferma definitiva le istruzioni già fornite con i provvedimenti pubblicati in bozza sul sito delle Entrate a partire dal mese di novembre 2016, con le specifiche tecniche per l’invio e il dettaglio dei dati da trasmettere.

Gli operatori dovranno inviare i dati attraverso i servizi telematici dell’Agenzia, Entratel e Fisconline, anche tramite intermediario. Le comunicazioni dei dati dei contratti e premi assicurativi vanno, invece, effettuate utilizzando il Sistema di interscambio dati (Sid). Per le spese universitarie è disponibile online il modello di opposizione all’utilizzo dei dati per la dichiarazione dei redditi precompilata. I provvedimenti sono disponibili sul sito www.agenziaentrate.it nella sezione Normativa e prassi.

Roma, 27 gennaio 2017


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• DETRAZIONE FISCALE: "ECOBONUS"

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PAZZESCO!!! - RIASSUMIAMO TUTTI GLI OBBLIGHI 2017

Sono numerosi gli adempimenti a cui sono sottoposti gli amministratori di condominio per il 2017.

Il primo obbligo prevede che per le dichiarazioni precompilate 2017 (sia 730 che Unico) gli amministratori di condominio comunichino i dati dei singoli condomìni che hanno sostenuto spese edilizie detraibili entro il 28 febbraio 2017.

La seconda novità riguarda le nuove regole sulle ritenute introdotte dalla Legge di stabilità 2017.

• Comunicazione dati detraibili entro il 28 febbraio 2017

Le nuove istruzioni per l'invio di alcune informazioni utili alla gestione degli oneri detraibili nelle dichiarazioni precompilate 2017 sono state predisposte dal decreto del 1° dicembre scorso del MEF e pubblicate sulla Gazzetta Ufficiale n.296.

Le nuove comunicazioni  riguardano i dati 2016 utili alla predisposizione della prossima dichiarazione precompilata e comprende le spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici.

In particolare il secondo articolo del decreto MEF del 01.12.2016 riguarda la trasmissione telematica dei dati relativi agli interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati su parti comuni di edifici residenziali prevedendo che ai fini della elaborazione della dichiarazione  dei  redditi  da parte dell'Agenzia delle entrate gli amministratori di condominio trasmettano in via  telematica entro il 28 febbraio di ciascun anno,  una comunicazione  contenente  i  dati  relativi  alle  spese   sostenute nell'anno precedente dal condominio con riferimento  agli  interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione  energetica effettuati sulle parti comuni di edifici  residenziali,  nonche'  con riferimento all'acquisto  di  mobili  e  di  grandi  elettrodomestici finalizzati all'arredo delle parti comuni  dell'immobile  oggetto  di ristrutturazione.

Nella comunicazione devono essere indicate le quote di spesa imputate ai singoli condomini.

• Ritenute sui corrispettivi dovuti dal condominio

La Legge di Bilancio 2017 (art. 1, comma 36 L. 232/2016) ha previsto che il condominio - in qualità di sostituto d'imposta - è tenuto al versamento della ritenuta del 4% a titolo di acconto sui corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi, solo al raggiungimento di una soglia minima della ritenuta pari a 500 euro.

La ritenuta andrà quindi sempre operata nei casi previsti dalla legge; tuttavia, ai soli fini del versamento all’Erario, occorrerà verificare il raggiungimento della soglia minima dei 500 euro.

Nei casi in cui non sia raggiunto l’importo minimo, il condominio è comunque tenuto all'obbligo di versamento entro:

• il 30 giugno; e
• il 20 dicembre di ogni anno. 

Infine, è stato previsto che il pagamento dei corrispettivi dovuti per prestazioni relative a contratti di appalto resi a condomini, deve essere eseguito con modalità tracciabili:

• mediante conti correnti bancari o postali, oppure
• attraverso altre modalità che consentano il controllo da parte dell'amministrazione finanziaria.

L’inosservanza di tale obbligo è punita con la sanzione da euro 250,00 a euro 2.000,00.

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LE DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE

Nell’ambito della dichiarazione dei redditi, sono previste una serie di specifiche detrazioni ai fini IRPEF spettanti agli inquilini titolari di un contratto di locazione relativo all’immobile adibito ad abitazione principale.

La misura della detrazione è legata alla “qualifica” dell’inquilino e alla tipologia di contratto stipulato, come di seguito sintetizzato:

• inquilino di alloggio adibito ad abitazione principale;
• lavoratore dipendente che trasferisce la residenza per motivi di lavoro;
• inquilino di alloggio adibito ad abitazione principale con contratto a canone convenzionale;
• inquilino giovane (di età compresa tra i 20 e i 30 anni) di alloggio adibito ad abitazione principale;
• inquilino di alloggio sociale adibito ad abitazione principale.

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Interventi di ristrutturazione edilizia – Bonus mobili per giovani coppie

La legge 28 dicembre 2015 n. 208, recante “Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge di stabilità 2016)”, intervenendo sulle agevolazioni previste ai fine IRFEF per il settore edilizio, tra l’altro, proroga per l’anno 2016 le misure agevolative dirette a favorire il recupero del patrimonio edilizio nonché quelle previste per l’acquisto di mobili per il relativo arredo; introduce, inoltre, una nuova agevolazione per l’acquisto di mobili da parte di giovani coppie. Con la presente circolare si forniscono chiarimenti sulla applicazione delle predette agevolazioni. Nel seguito, per TUIR si intende il Testo Unico delle Imposte sui Redditi, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917. Le circolari e le risoluzioni citate in questo documento sono consultabili nella banca dati Documentazione Tributaria accessibile dal sito www.agenziaentrate.gov.it o dal sito www.finanze.gov.it.

clicca QUI per scaricare la circolare

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Leasing immobiliare abitativo: agevolazioni e accordi tra Ministero dell'Economia e delle Finanze con Assilea e Notariato

Come noto la legge di Stabilità 2016 ha introdotto lo strumento del “Leasing immobiliare abitativo”, che costituisce per i giovani ma non solo una nuova modalità di acquisto dell’abitazione principale ed interessa in modo particolare anche le Cooperative di Abitanti.

Il Ministero dell’Economia e delle Finanze, in collaborazione con Assilea (Associazione italiana leasing) ed il Consiglio nazionale del notariato, ha emanato la Guida in oggetto, che si allega ed è anche disponibile sul sito internet dello stesso (www.mef.gov.it).

Si ricorda che sul tema, il 2 febbraio 2016, in occasione del Consiglio regionale di Federabitazione Emilia-Romagna, si è tenuto a Bologna un seminario di approfondimento, organizzato insieme ad Assilea, Iccrea e Cooperfidi Italia, volto proprio ad individuare le modalità applicative del leasing abitativo, sia sul piano civilistico che fiscale, con riguardo alle Cooperative di Abitanti.

Nel merito, infatti, si precisa che l’art. 1, commi 76-84, della legge 208/2015 (legge di Stabilità 2016) ha introdotto il nuovo regime del contratto di leasing abitativo e, nel contempo, ha previsto, sino al 2020, detrazioni IRPEF per i giovani che lo utilizzano per l’acquisto dell’abitazione principale.

In particolare, al fine di uniformare il trattamento fiscale del finanziamento dell’acquisto dell’abitazione principale in leasing a quello tramite mutuo ipotecario, a favore dei soggetti di età inferiore a 35 anni e con reddito complessivo non superiore a 55.000 euro, la detrazione IRPEF del 19% (art.15 del TUIR) viene estesa:

1. ai canoni derivanti dal contratto di leasing, per un importo non superiore a 8.000 euro l’anno;
2. al prezzo di riscatto dell’abitazione, per un importo non superiore a 20.000 euro.

La medesima detrazione, seppur con limiti massimi dimezzati (4.000 euro per i canoni e 10.000 euro per il prezzo di riscatto), viene riconosciuta anche ai soggetti di età pari o superiore a 35 anni, sempre con reddito complessivo massimo di 55.000 euro.

Sotto tale aspetto, la Guida del MEF chiarisce che, in caso di contitolarità del contratto di leasing, la soglia massima di reddito complessivo viene considerata per singola persona, e le agevolazioni IRPEF sono ridotte alla percentuale pari alla quota di intestazione del contratto.

A titolo esemplificativo, nel caso di cointestazione (50% e 50%) ciascuno può detrarre il 19% del canone leasing con un limite massimo di 4.000 euro (per gli under 35) o di 2.000 euro (per gli over 35) e il 19% con un limite massimo di 10.000 euro (per gli under 35) o di 5.000 euro (per gli over 35) al momento del riscatto.

Tali benefici sono efficaci relativamente ai contratti conclusi dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2020.

Al riguardo, la Guida precisa che la predetta limitazione temporale «deve intendersi riferita ai contratti di leasing immobiliare abitativo stipulati entro la suddetta data, a prescindere dal fatto che la durata del leasing si protragga oltre il 31 dicembre 2020».

Così come la detrazione IRPEF per gli interessi passivi relativi ai mutui ipotecari, anche quella relativa ai canoni di leasing ed al prezzo di riscatto è riconosciuta per l’acquisto dell’abitazione principale.

Vengono, inoltre, previste agevolazioni in tema di imposta di registro a favore delle società di leasing o delle banche e degli intermediari finanziari autorizzati all'attività di leasing finanziario che acquistano abitazioni “non di lusso, per poi concederle in leasing ad utilizzatori in possesso dei requisiti “prima casa”.

In tale ipotesi, l’acquisto dell’abitazione è soggetto ad imposta di registro con aliquota agevolata pari all'1,5% (anziché quella ordinaria del 9%).

In caso, invece, di acquisto soggetto ad IVA, la Guida chiarisce che se l’abitazione non di lusso viene acquistata, da parte delle società di leasing, da un’impresa costruttrice comprese le Cooperative di Abitanti, entro 5 anni dall'ultimazione dei lavori ed in presenza di utilizzatori con i requisiti “prima casa”, l’IVA è dovuta con aliquota del 4%. In caso contrario, si applica l’aliquota IVA del 10%.

Viene, poi, prevista l’applicazione dell’imposta di registro in misura proporzionale per le cessioni, da parte degli utilizzatori, del contratto di leasing, anche in caso di applicazione dell’IVA.

In particolare, l’aliquota del registro sarà pari al:

1. 1,5% nel caso di cessione del contratto di leasing a favore di soggetti per i quali ricorrono i requisiti “prima casa”;
2. 9% nel caso di cessione del contratto di leasing a soggetti non in possesso dei predetti requisiti.

Anche le norme in materia di imposta di registro sono efficaci a decorrere dal 1° gennaio 2016 e sino al 31 dicembre 2020.

Sotto un profilo generale, si ritiene che la norma dovrebbe avere un impatto positivo sul settore residenziale, sia con riferimento al trasferimento alle società di leasing di abitazioni invendute, sia di fabbricati in corso di costruzione, o addirittura commissionati direttamente dalle società di leasing.

Tra l’altro, non è neanche richiesto che le abitazioni oggetto del contratto siano in classe energetica A o B.

La Guida analizza poi gli aspetti contrattuali della disciplina del leasing abitativo partendo da una differenziazione con altri istituti parzialmente simili quali:

acquisto con mutuo, vendita con riserva di proprietà, locazione, rent to buy.

Tra le caratteristiche del leasing abitativo, che si configura come un’operazione di finanziamento dove l’utilizzatore può disporre dell’immobile, scegliendo se acquistarne, al termine della durata concordata, la piena proprietà a fronte del pagamento di un acconto iniziale, canoni periodici e riscatto finale vi sono, secondo la Guida:

• la responsabilità per danni all'immobile (compreso il perimento) o da questo causati a terzi gravante solo sull'utilizzatore. Di fatto sarà “obbligatoria” la sottoscrizione da parte dell’utilizzatore di una polizza assicurativa per danni all'immobile.
• gli oneri di manutenzione sia ordinaria che straordinaria oltre alle spese condominiali a carico del solo utilizzatore. Si evidenzia che tale previsione derogherebbe ai normali criteri di riparto delle spese previsti dal codice civile per le locazioni aggravando quindi le spese a carico dell’utilizzatore;
• la possibilità per l’utilizzatore di sospendere il pagamento dei canoni periodici, in caso di cessazione del rapporto di lavoro subordinato (per cause diverse da dimissioni, pensionamento, licenziamento per giusta causa o giustificato motivo soggettivo) ovvero per cessazione del rapporto di lavoro per controversie inerenti contratti di agenzia, di rappresentanza commerciale o di altri rapporti di collaborazione;
• divieto di azione revocatoria fallimentare in relazione all'immobile oggetto del leasing abitativo (e ciò al fine di proteggere la prima casa da azioni di recupero in caso di default del costruttore/venditore);
• in caso di risoluzione del contratto per inadempimento dell'utilizzatore, il concedente ha diritto alla restituzione del bene ed è tenuto a corrispondere all'utilizzatore quanto ricavato dalla vendita o da altra collocazione del bene a valori di mercato e con criteri di pubblicità e trasparenza, dedotta la somma dei canoni scaduti e non pagati fino alla data della risoluzione, dei canoni a scadere attualizzati e del prezzo pattuito per l'esercizio dell'opzione finale di acquisto oltre alle spese condominiali sostenute.

L'eventuale differenza negativa è corrisposta dall'utilizzatore al concedente.

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Agevolazioni prima casa: se il trasferimento della residenza si ottiene anche oltre il termine di 18 mesi il beneficio è valido

Il contribuente che entro 18 mesi dalla data dell’atto di acquisto dotato del beneficio fiscale ha diritto all’agevolazione prima casa se presenta domanda di trasferimento della propria residenza nel territorio del Comune nel quale si trova l’immobile acquistato, anche se ottiene il trasferimento della residenza dopo la scadenza del diciottesimo mese. Questo è quanto stabilito dalla Commissione Tributaria Regionale (CTR) della Lombardia con sentenza n. 12/66/2016 del 4 gennaio 2016.

IL FATTO

Il caso trae origine da due avvisi di liquidazione e irrogazione sanzioni notificati ad un contribuente, con cui l’Agenzia delle Entrate revocava l’aliquota prima casa per mancato trasferimento della residenza entro 18 mesi dall'acquisto dell’abitazione e chiedeva il pagamento di IVA e imposta sostituiva.

Avverso tali atti impositivi il contribuente proponeva tempestivo appello, chiedendo il loro annullamento.

Deduceva di aver chiesto il trasferimento della residenza nel termine previsto dalla legge, ma di aver ottenuto il rigetto della domanda per assenza durante i sopralluoghi. Specificava di svolgere l’attività di rappresentante di commercio e di non essere reperibile nelle ore diurne.

Affermava di aver presentato la domanda altre tre volte e di aver impugnato il provvedimento di rigetto opposto dal Comune avanti il Prefetto di Brescia.

In diritto, deduceva che ai fini del trasferimento della residenza era sufficiente aver presentato la domanda, anche se successivamente ottenuta.

La Commissione Tributaria Provinciale (CTP) accoglieva il ricorso.

Avverso tale sentenza ha interposto appello l’Ufficio, censurando la decisione della CTP per avere violato l’art. 1, nota II bis, della tariffa parte prima allegata al D.P.R. n. 131/86.

A parere dell’Agenzia la realtà fattuale non poteva assumere rilievo a discapito del dato fattuale.

L’Ufficio affermava infatti che le assenze lavorative del contribuente non potevano giustificare o modificare il provvedimento che aveva rigettato il trasferimento della residenza. Parimenti il trasferimento della residenza entro il termine di 18 mesi costituiva requisito indispensabile al fine di beneficiare delle agevolazioni prima casa.

LA DECISIONE DELLA CTR LOMBARDIA

La CTR Lombardia ha respinto il ricorso presentato dall'Agenzia delle Entrate. Sul punto osserva la Corte territoriale che le più recenti pronunce giurisprudenziali hanno determinato un’apertura evidente rispetto alle interpretazioni più restrittive.

La domanda, se presentata entro i termini di legge, rileva ai fini delle agevolazioni anche se l’ottenimento del trasferimento della residenza sia avvenuto successivamente. Peraltro la giurisprudenza ha visto con favore quegli eventi impeditivi che possono aver ostacolato l’acquisizione della residenza in un dato Comune.

Da ultimo i giudici ricordano che la Corte di Cassazione si è spinta ad affermare che il termine di 18 mesi è sollecitatorio e non perentorio, laddove sussistano delle circostanze che hanno impedito l’ottenimento della residenza in tempi brevi.

Nel caso di specie, il contribuente aveva dimostrato la sua buona fede nel presentare domanda al Comune, nel ripresentarla tempestivamente e nell'impugnare i provvedimenti di rigetto opposti dal Comune. Aveva peraltro dimostrato documentalmente di essere un rappresentante di commercio e di trovarsi in situazione di temporanea assenza nelle ore diurne.

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Proroga Agenzia dell'Entrate - Bonus/Detrazione fiscale per acquisto Mobili

Bonus mobili prorogato fino al 31 dicembre 2016

L’Agenzia delle entrate, con la pubblicazione del 27 gennaio sul proprio sito della guida aggiornata per ottenere la detrazione, ha reso attuativo il disposto previsto nella Legge di Stabilità 2016.

La detrazione Irpef del 50% spetta per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+ (A per i forni), destinati ad arredare un immobile oggetto di ristrutturazione.

In particolare, l’acquisto deve essere effettuato tra il 6 giugno 2013 e il 31 dicembre 2016. Per ottenere il bonus occorre realizzare una ristrutturazione edilizia (e fruire della relativa detrazione), sia su singole unità immobiliari sia su parti comuni di edifici residenziali. E occorre che le spese per tali interventi di recupero edilizio siano sostenute a partire dal 26 giugno 2012.

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BONUS DISPOSITIVI PER IL RISPARMIO DEL CONSUMO ENERGETICO

In sede di approvazione della legge di stabilità 2016 è stata estesa la detrazione IRPEF / IRES del 65% anche alle spese sostenute per l’acquisto, l’installazione e la messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento, produzione di acqua calda e climatizzazione delle unità abitative, utili ad aumentare la consapevolezza dei consumi energetici da parte degli utenti ed a garantire pertanto un funzionamento efficiente degli impianti stessi.

Tali dispositivi devono mostrare attraverso canali multimediali i consumi energetici mediante la fornitura periodica dei dati; devono mostrare le condizioni di funzionamento correnti e la temperatura di regolazione degli impianti e devono consentire l’accensione, lo spegnimento e la programmazione settimanale degli impianti da remoto.

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BONUS MOBILI E ELETTRODOMESTICI

La legge di stabilità 2016 ha confermato la proroga della detrazione IRPEF del 50%, su una spesa massima di € 10.000,00 riconosciuta ai soggetti che sostengono spese per l’acquisto di mobili e/o di grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per i forni) finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio per il quale si fruisce della detrazione IRPEF.

La detrazione è riconosciuta per le spese sostenute fino al 31.12.2016.

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DETRAZIONI RECUPERO EDILIZIO E RISPARMIO ENERGETICO ultime novità Legge di Stabilità 2016

La legge di stabilità 2016 ha disposto la proroga alle condizioni previste per il 2015, sia della detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio di cui all’art. 16-bis, TUIR che per quelli di riqualificazione energetica di cui all’art. 1, commi da 344 a 347, Legge n. 269/2006. 

In particolare per le spese sostenute fino al 31/12/2016 la detrazione per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio è riconosciuta nella misura del 50%, su un importo massimo di spesa pari a €.96.000,00; per gli interventi di risparmio e di riqualificazione energetica, inclusi i nuovi interventi introdotti dal 2015 quali le schermature solari e gli impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, è riconosciuta nella misura del 65%. 

Le detrazioni per gli interventi di risparmio e di riqualificazione energetica sono adesso godibili anche dagli Istituti autonomi per le case popolari per le spese sostenute dall’1/1 al 31/12/2016 e relative ad interventi realizzati sugli immobili di loro proprietà e adibiti ad edilizia residenziale pubblica.

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Le detrazioni fiscali alla luce delle novita della legge di stabilità

La Legge n. 90 del 23 dicembre 2014, meglio  conosciuta come Legge di Stabilità 2015, ha riservato le sue attenzioni anche agli istituti delle detrazioni fiscali per le ristrutturazioni edilizie (già 36% e per il 2015 elevato al 50%) e per il risparmio energetico (già 55% e per il 2015 elevato al 65%).

Di seguito si riepilogano schematicamente le sole novità introdotte con la suddetta normativa sia per le detrazione IRPEF previste per interventi volti al recupero del patrimonio edilizio, sia per quelle valide sia ai fini IRPEF che IRES relative alla riqualificazione energetica corredando il presente articolo anche dell’allegato prospetto sinottico.

Sostanzialmente la norma è intervenuta sulle agevolazioni fiscali sopra richiamate prorogando per tutta l’annualità 2015 il potenziamento delle aliquote mantenute rispettivamente al 50% ed al 65%. In altri termini la Legge di Stabilità ha prorogata la detrazione IRPEF del 50% delle spese sostenute per interventi volti al recupero del patrimonio edilizio sostenute fino al 31 dicembre 2015, mantenendo invariato anche il tetto massimo di spesa su cui andare a parametrare l’agevolazione fiscale che rimane pari ad Euro 96.000,00, anziché il 36% con un tetto massimo di spesa di Euro 48.000,00.

Relativamente alle misure antisismiche e alle opere di messa in sicurezza statica degli edifici la detrazione IRPEF del 65% è prorogata per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2015, nel limite massimo di Euro 96.000,00 per ciascuna unità immobiliare facente parte dell’edificio.

Venendo poi agli immobili interamente ristrutturati, la detrazione IRPEF del 36/50% delle spese sostenute per l’acquisto o assegnazione di unità immobiliari site in fabbricati interamente recuperati con interventi di restauro e risanamento conservativo o ristrutturazione da imprese e cooperative edilizie, è prorogata in relazione agli atti di acquisto o assegnazione effettuati fino al 31 dicembre 2015, entro l’importo massimo di Euro 96.000,00 per unità immobiliare.

Si riepilogano di seguito i principali elementi che caratterizzano l’istituto della detrazione fiscale per lavori di ristrutturazioni edilizie: 

• il beneficio fiscale è valido ai soli fini IRPEF, cioè in detrazione esclusivamente del reddito delle persone fisiche (per esempio una società di capitali o, più in generale, tutti i soggetti IRES non possono usufruire dell’agevolazione in esame);
• l’agevolazione consiste nella possibilità di usufruire di una detrazione d’imposta pari al 50% (dal 1° gennaio 2016 riportata all’originario 36%) delle spese sostenute con un tetto massimo di Euro 96.000,00 (dal 1° gennaio 2016 riportata all’originario 48.000,00). Detta percentuale deve essere calcolata sulla spesa effettivamente sostenuta;
• ai fini di una corretta individuazione dell’ammontare della spesa su cui calcolare il beneficio fiscale bisogna tenere conto che va determinata secondo il principio di cassa e, più precisamente, sono valide le spese sostenute durante l’anno solare di cui si dichiara il reddito. 

Con particolare riferimento poi alle spese relative ad interventi di manutenzione ordinaria o straordinaria effettuati sulle parti comuni “… ai fini della detrazione relativa alle spese sulle parti condominiali rileva in primo luogo la data del bonifico effettuato dall’amministratore del condominio. Quindi la detrazione compete con riferimento all’anno di effettuazione del bonifico bancario da parte dell’amministratore e nel limite delle rispettive quote dallo stesso imputate ai singoli condomini e da questi ultimi effettivamente versate al condominio al momento della presentazione della dichiarazione, anche anticipatamente o posticipatamente rispetto alla data di effettuazione del bonifico”;

• se gli interventi realizzati in ciascun anno consistono 
  nella prosecuzione di lavori iniziati in anni 
  precedenti, per determinare il limite massimo delle 
  spese detraibili si deve tenere conto di quelle 
  sostenute nei medesimi anni. Si avrà diritto all’agevolazione 
  solo se la spesa per la quale si è già 
  fruito della relativa detrazione non ha superato il 
  limite complessivo previsto tenendo conto ai fini 
  del calcolo del limite massimo anche tutte le spese 
  sostenute a tale titolo negli anni precedenti;
• trattandosi di detrazione d’imposta, il vantaggio f
  iscale influisce direttamente sull’imposta. In altri 
  termini mentre i cosiddetti oneri deducibili (disciplinati 
  ed elencati tassativamente all’art. 10 del 
  T.U.I.R.) devono essere considerati al momento di 
  determinare la base imponibile su cui calcolare poi 
  l’imposta e, pertanto, devono essere sottratti dal 
  reddito complessivo, gli oneri detraibili (disciplinati 
  ed elencati tassativamente all’art. 13 bis del 
  T.U.I.R.) abbattono l’imposta in quanto devono essere 
  sottratti direttamente da quest’ultima; 
• l’agevolazione deve essere dichiarata nella relativa 
  dichiarazione dei redditi. E’, altresì, importante 
  tenere conto che detta agevolazione può essere 
  utilizzata finche il reddito è capiente. In altri termini 
  non è possibile chiedere il rimborso né portare 
  a credito l’eventuale detrazione non utilizzata perché superiore alla imposta da pagare;
• il beneficio fiscale resta pertinente all’unità immobiliare seguendola negli eventuali trasferimenti di proprietà. In caso di vendita di un immobile su cui il proprietario abbia effettuato dei lavori di manutenzione straordinaria che abbiano determinato il sorgere al diritto all’agevolazione e che al momento della vendita non sia stata ancora utilizzata per intero, la quota parte di beneficio fiscale non ancora fruito non andrà perduto ma si trasmetterà con il trasferimento della proprietà e ne potrà usufruire il nuovo proprietario se, ovviamente, persona fisica fermo restando la facoltà di mantenere la detrazione in capo al venditore;
• il suddetto principio di trasmissibilità del beneficio tramite il passaggio di proprietà dell’immobile è valido anche nel caso di decesso del proprietario che ha effettuato i lavori in questione. Pertanto, in caso di decesso del contribuente, la detrazione che non è stata fruita si trasmette in capo all’erede che conserva la detenzione materiale e diretta dell’immobile;
• altra importante particolarità della norma è che il destinatario del beneficio non è solo ed esclusivamente il proprietario ma anche colui che detiene l’immobile, in virtù ad esempio di un contratto di locazione, dal momento che il testo di legge indica espressamente “unità immobiliari possedute o detenute” purché, ovviamente, siano salvi tutti gli altri presupposti pertanto possono usufruire della detrazione i seguenti soggetti:

1. proprietari o nudi proprietari;
2. titolari di un diritti reali di godimento (usufrutto, 
   uso, abitazione o superficie);
3. locatari o comodatari;
4. soci di cooperative divise e indivise;
5. imprenditori individuali, per gli immobili 
   non rientranti fra i beni strumentali o merce;
6. soggetti indicati all’art. 5 del TUIR, che producono 
   redditi in forma associata (S.S., S.n.c., 
   S.a.s.) alle stesse condizioni previste per gli 
   imprenditori individuali;
7. il familiare convivente del possessore o detentore 
   dell’immobile oggetto dell’intervento, 
   purchè sostenga le spese e siano a lui intestati 
   sia i bonifici che le fatture.

• tale detrazione non può essere utilizzata per intero 
  nell’anno in cui è stata sostenuta la spesa, ma va 
  ripartita in più anni attualmente obbligatoriamente 
  stabiliti in n. 10 quote annuali di pari importo. A 
  decorrere dal 2012 non è più prevista la facoltà per 
  i contribuenti di 75 e 80 anni di età di ripartire la 
  detrazione rispettivamente in 5 e 3 anni;
• dal 14 maggio 2011 non è più necessario spedi
  re al Centro di Servizio di Pescara la comunicazione 
  di inizio attività, il contribuente beneficiario 
  dell’agevolazione deve però indicare nella propria 
  dichiarazione dei redditi i dati catastali identificativi 
  dell’immobile. In caso di interventi su parti 
  condominiali detti elementi devono essere indicati 
  dall’amministratore inserendoli nel quadro AC;
• unico ed esclusivo metodo di pagamento previsto 
  è il bonifico bancario in cui dovrà essere specificata:

o la causale del versamento con riferimento alla norma;

o la partita IVA o il codice fiscale del beneficiario del pagamento;

o il codice fiscale del soggetto che potrà usufruire dell’agevolazione;

o in ambito condominiale è necessario effettuare i bonifici indicando oltre al codice fiscale del condominio, anche quello dell’amministratore

o del condomino che effettua il pagamento;

• le fatture e le ricevute dei bonifici bancari devono 
  essere conservate per 10 anni per esibirle all’Agenzia 
  delle Entrate in caso di controlli;

Venendo invece ad affrontare il cosiddetto “bonus arredamento”, cioè la detrazione prevista per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici adibiti all’arredo dell’immobile oggetto di ristrutturazione, la detrazione si applica nella misura del 50% alle spese sostenute fino al 31 dicembre 2015, nel limite massimo di spesa pari ad Euro 10.000,00 indipendentemente dall’importo delle spese sostenute per i lavori di ristrutturazione.

Per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici la detrazione IRPEF / IRES resta applicabile nella misura del 65% (anche relativi a parti comuni di edifici condominiali) con riferimento a tutte le spese sostenute fino al 31 dicembre 2015. La detrazione IRPEF / IRES del 65% è estesa alle spese documentate e rimaste a carico del contribuente:

• per l’acquisto e la posa in opera delle schermature solari sostenute dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015, fino a un valore massimo della detrazione di Euro 60.000,00;
• per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, sostenute dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015, nel limite massimo di detrazione pari a Euro 30.000,00.

Con riferimento, infine, alla ritenuta d’acconto sui bonifici “agevolati” la misura della ritenuta sui pagamenti effettuati con bonifico in relazione ad oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta passa dal 4% all’8%. Si precisa, inoltre, che, sempre relativamente agli interventi volti alla riqualificazione energetica degli edifici, il DLgs 175 del 21.11.14 meglio noto come “Decreto Semplificazioni” ha abrogato la norma che prevede l’invio di un’apposita comunicazione da parte dei contribuenti relativamente ai lavori a cavallo d’anno cioè quando si protraggono oltre il periodo di imposta. Si ricorda infine che sul sito dell’Agenzia delle Entrate sono reperibili gli aggiornamenti a gennaio 2015 delle relative guide informative cui si fa espresso rinvio per un maggior approfondimento delle problematiche sopra brevemente trattate.

RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE:LE AGEVOLAZIONI FISCALI (Agenzia delle Entrate)

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